Bij een VOF ligt de aangifte anders dan bij een eenmanszaak of een bv. Sommige aangiften doet de VOF, andere doet iedere vennoot zelf. Dat leidt geregeld tot verwarring, en soms tot dubbel werk of juist een gemiste aangifte. Hieronder lees je wie wat doet.

De VOF betaalt zelf geen winstbelasting

Een VOF is geen rechtspersoon en betaalt daarom geen vennootschapsbelasting over de winst.

De winst wordt op VOF-niveau bepaald: één administratie, één resultaat. Daarna wordt dat resultaat volgens jullie winstverdeling toegerekend aan de vennoten. Iedere vennoot geeft zijn eigen aandeel aan in de eigen aangifte inkomstenbelasting.

Er is dus geen gezamenlijke aangifte namens de VOF. Twee vennoten betekent twee aangiften inkomstenbelasting.

Eén uitzondering: is een van de vennoten zelf een bv, dan valt dat winstaandeel voor die vennoot onder de vennootschapsbelasting.

De btw loopt wél via de VOF

Voor de btw is de VOF normaal gesproken de ondernemer. De btw-aangifte gaat dus op naam van de VOF, over de volledige omzet en de voorbelasting.

Je splitst de btw dus niet per vennoot en je gebruikt daarvoor ook niet je persoonlijke btw-nummer.

De VOF krijgt in de normale situatie twee nummers: een btw-identificatienummer voor op je facturen en in contact met klanten, en een omzetbelastingnummer voor de aangifte zelf. Die twee worden vaak door elkaar gehaald, controleer bij de brief van de Belastingdienst welk nummer waarvoor bedoeld is.

Wat je per vennoot aangeeft

In je eigen aangifte inkomstenbelasting geef je je winstaandeel op als winst uit onderneming.

Vervolgens wordt per vennoot beoordeeld of je ondernemer bent voor de inkomstenbelasting. Ben je dat, dan kun je zelf recht hebben op de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek en de mkb-winstvrijstelling.

Let daarbij op het urencriterium van 1.225 uur. Dat geldt per vennoot en de uren van beide vennoten mogen niet worden opgeteld. Zie Zelfstandigenaftrek in een VOF.

Kosten: op VOF-niveau of privé?

De hoofdregel is simpel. Kosten die de VOF maakt, horen in de VOF-administratie en drukken het resultaat dat vervolgens over de vennoten wordt verdeeld.

Betaal je zakelijke kosten voor van je privérekening, boek die dan als zodanig in de VOF-administratie, zodat ze op de juiste plek terechtkomen. Doe je dat niet, dan verdwijnen ze uit het resultaat en betaal je er dus belasting over.

Sommige kosten horen bij één vennoot persoonlijk en niet bij de VOF. Bespreek die met je boekhouder in plaats van ze zomaar in de gezamenlijke administratie te zetten, het gaat immers ten koste van de winst van je compagnon.

Privéonttrekkingen zijn geen kosten

Dit is de meest gemaakte fout bij een VOF. Geld dat je uit de zaak opneemt voor privé is geen kostenpost.

Je wordt belast over je aandeel in de winst, niet over wat je hebt opgenomen. Neem je minder op dan je winstaandeel, dan betaal je toch belasting over het volledige aandeel. Neem je meer op, dan is dat een onttrekking en geen aftrekpost.

Houd de opnames van beide vennoten daarom apart bij. Bij ongelijke opnames is dat de enige manier om het overzicht te bewaren.

Andere aangiften die kunnen spelen

Heeft de VOF personeel, dan komen daar de loonheffingen bij.

Doe je zaken binnen de EU, dan kan een opgaaf intracommunautaire prestaties nodig zijn naast de gewone btw-aangifte.

Veelgestelde vragen

Doen wij één gezamenlijke aangifte inkomstenbelasting?
Nee. Iedere vennoot doet een eigen aangifte over het eigen winstaandeel.

Wie is verantwoordelijk voor de btw-aangifte?
De VOF. In de praktijk spreek je onderling af wie hem indient, maar de aangifte staat op naam van de VOF.

Moeten we de winst verdelen zoals in het contract staat, ook als we anders hebben opgenomen?
Ja. De fiscale winstverdeling volgt de contractuele afspraak, niet wie hoeveel geld heeft opgenomen. Opnames worden apart bijgehouden.

Kan één vennoot wel en de ander geen zelfstandigenaftrek krijgen?
Ja. Dat wordt per vennoot beoordeeld, onder meer op het urencriterium. Ongelijke uitkomsten zijn heel normaal.

Tot slot

Onthoud de rolverdeling: de btw gaat via de VOF, de winstbelasting via de vennoten afzonderlijk. Houd één schone administratie op VOF-niveau en registreer de opnames per vennoot.

Doe je dat consequent, dan is de aangifte een kwestie van uitvoeren. Doe je het niet, dan begint elk jaar met puzzelen wie wat had opgenomen en waarom.

Wil je hierover sparren? Plan een vrijblijvend gesprek in.