Er staat geld in je bv en je hebt het privé nodig. Lenen van je eigen vennootschap lijkt dan aantrekkelijk: geen dividendbelasting, geen loonheffing. Sinds de Wet excessief lenen zit daar een harde grens aan. Hieronder wat je moet weten.

De drempel: 500.000 euro

De Wet excessief lenen bij de eigen vennootschap geldt voor de directeur-grootaandeelhouder die geld leent van zijn eigen bv's.

In 2026 is de drempel 500.000 euro. Blijf je daaronder, dan verandert er fiscaal niets. Kom je erboven, dan wordt het meerdere aangemerkt als een fictief regulier voordeel uit aanmerkelijk belang en belast in box 2.

Een voorbeeld. Heb je op de peildatum 700.000 euro schuld aan je bv, dan geldt in beginsel 200.000 euro als fictief voordeel. Daarover betaal je box 2-belasting, terwijl je geen cent extra hebt ontvangen.

Vier dingen die vaak misgaan

De peildatum is 31 december

Het gaat om je schuldpositie op die datum. Een schuld die je in november aangaat en in januari aflost, telt gewoon mee.

De schuld van je fiscale partner telt mee

Jullie worden samen beoordeeld. Twee keer 300.000 euro is samen 600.000 en dus boven de drempel.

Alle bv's tellen samen

Heb je meerdere vennootschappen, dan worden de schulden bij elkaar opgeteld.

Rekening-courant telt gewoon mee

Het etiket "rekening-courant" maakt een schuld niet vrijgesteld. Ook een rekening-courantschuld telt hierin mee.

De eigen woning is de uitzondering

Een lening voor je eigen woning valt buiten de regeling, maar alleen als aan de wettelijke voorwaarden wordt voldaan. Daaronder valt doorgaans dat er een hypotheekrecht ten gunste van de bv is gevestigd.

Dat laatste wordt in de praktijk vaak vergeten. Geen hypotheekrecht betekent dat de lening gewoon meetelt voor de drempel.

De schuld blijft gewoon bestaan

Dit is het punt waarop mensen zich verkijken. Word je belast over het bovenmatige deel, dan is de schuld daarmee niet weg.

Civielrechtelijk blijft de lening bestaan. De bv moet rente blijven berekenen over de volledige lening, en over die rente betaalt de bv vennootschapsbelasting.

Je betaalt dus box 2-belasting over geld dat je nog steeds moet terugbetalen.

Wel is er een correctie ingebouwd: een bedrag dat al eerder als fictief voordeel is belast, wordt meegenomen bij de drempel in latere jaren. Zo word je niet twee keer over hetzelfde bovenmatige bedrag belast.

De lening moet zakelijk zijn

Los van de drempel geldt altijd: een lening van je bv aan jou moet zakelijke voorwaarden hebben. Een onafhankelijke derde zou onder vergelijkbare omstandigheden ongeveer dezelfde afspraken accepteren.

Leg daarom vast: het bedrag, de rente, een aflossingsschema, de looptijd en eventuele zekerheden. En houd je er vervolgens ook aan. Een leningsovereenkomst die je in de la legt en nooit uitvoert, overtuigt niemand.

Is een lening niet zakelijk, dan kan de Belastingdienst hem herkwalificeren, bijvoorbeeld als verkapte winstuitkering. Dan word je alsnog belast, ongeacht de drempel.

Wat je in plaats daarvan kunt doen

Heb je structureel geld nodig uit de bv, dan is lenen zelden de juiste route. Kijk naar de combinatie van salaris en dividend, en reken door wat fiscaal het gunstigst uitpakt. Reken de mix van salaris en dividend goed door.

Lenen is bedoeld voor tijdelijke situaties, niet als permanente manier om geld uit je vennootschap te halen.

Veelgestelde vragen

Geldt de drempel per persoon of per bv?
Per aandeelhouder, samen met de fiscale partner, over alle eigen vennootschappen bij elkaar.

Wat als ik vlak voor 31 december aflos?
Dan telt de lagere stand mee. Maar aflossen met geld dat je vervolgens weer leent, is geen oplossing en kan als schijnhandeling worden gezien.

Moet ik rente betalen als ik onder de drempel blijf?
Ja. De zakelijkheidseis staat los van de drempel en geldt altijd.

Telt een lening aan mijn kind of ouder ook mee?
Leningen aan bepaalde verbonden personen kunnen meetellen. Laat dat beoordelen als daar sprake van is; de regeling kijkt verder dan alleen jouzelf.

Tot slot

Onder de 500.000 euro is lenen van je bv fiscaal onopvallend, mits de lening zakelijk is en je je aan de afspraken houdt. Daarboven word je belast over geld dat je nog moet terugbetalen, de vervelendste combinatie die er is.

Zit je in de buurt van de grens, laat je positie dan vóór het einde van het jaar doorrekenen. Op 31 december is het te laat om nog iets te bedenken.

Wil je hierover sparren? Plan een vrijblijvend gesprek in.