Geschreven door Aziz Talat

In de bouw gelden twee btw-regels die je nergens anders zo tegenkomt: de verleggingsregeling bij onderaanneming, en het verlaagde tarief van 9 procent bij bepaald werk aan woningen. Ga je daar de fout in, dan merk je dat pas bij een controle. Hieronder wanneer welke regel geldt.

De verleggingsregeling bij onderaanneming

Werk je als onderaannemer, dan breng je in veel gevallen geen btw in rekening. Je zet op je factuur "btw verlegd" en de hoofdaannemer geeft die btw aan in zijn eigen aangifte, waar hij hem meestal ook weer als voorbelasting kan aftrekken.

Het geld gaat dus niet heen en weer, maar de administratie moet wel kloppen.

Wanneer geldt de verlegging?

De regeling is van toepassing als aan deze punten is voldaan:

• je opdrachtgever is een aannemer of eigenbouwer

• het gaat om onderaanneming of het uitlenen van personeel

• de werkzaamheden worden fysiek uitgevoerd aan onroerende zaken of schepen

• het gaat om bouwen, slopen, aanleggen, onderhouden, herstellen of schoonmaken

• de werkzaamheden horen bij je normale bedrijfsactiviteiten

Denk aan bouwwerk, installatie- en onderhoudswerk aan een gebouw, grondwerk, hovenierswerk en bepaalde schoonmaakwerkzaamheden.

Wanneer geldt de verlegging níét?

Dit is waar het misgaat. De regeling geldt onder meer niet voor:

• ontwerpwerk door architecten, tekenaars of ontwerpers

• bewakingsdiensten

• verhuur van zaken en andere niet-fysieke diensten

• werk dat je voor meer dan de helft in je eigen werkplaats uitvoert

• werk aan een goed dat je zelf aan de hoofdaannemer hebt verkocht

Dat vierde punt verrast veel ondernemers. Maak je bijvoorbeeld kozijnen grotendeels in je eigen werkplaats en plaats je ze daarna, dan is de verlegging niet zomaar van toepassing.

Werk je rechtstreeks voor een particulier, dan geldt de verlegging sowieso niet. Dan bereken je gewoon btw.

Het 9%-tarief bij werk aan woningen

Voor bepaalde werkzaamheden aan woningen geldt 9 procent in plaats van 21 procent. Dat scheelt je klant flink, dus het loont om het goed toe te passen.

Onder het 9%-tarief vallen:

• isoleren van woningen

• schilderen

• stukadoren

• behangen

Voor deze vier geldt dat de woning ouder dan twee jaar moet zijn.

Schoonmaken binnen woningen valt ook onder 9 procent, en daarvoor geldt die leeftijdsgrens niet.

Het verlaagde tarief kan ook worden toegepast als een hoofdaannemer het werk uitbesteedt aan een onderaannemer.

Gemengde klussen splitsen

Alle andere werkzaamheden aan woningen vallen in beginsel onder 21 procent.

Doe je een klus waarin beide zitten, bijvoorbeeld een verbouwing met schilderwerk, dan moet je de werkzaamheden splitsen op je offerte en op je factuur. Eén bedrag met één tarief is dan niet correct.

Materialen en werkzaamheden die niet onder de genoemde categorieën vallen, beoordeel je apart. Neem dat mee in je calculatie, want achteraf corrigeren gaat ten koste van je marge.

Wat dit betekent voor je administratie

Als onderaannemer blijf je verantwoordelijk voor een correcte vastlegging van de verlegde btw, ook al draag je zelf niets af.

Zorg dat op je factuur duidelijk staat dat de btw verlegd is, en dat het btw-identificatienummer van je opdrachtgever erop staat. Houd offertes en facturen met gesplitste tarieven bij elkaar, zodat je bij een controle kunt laten zien waarom je welk tarief hebt gebruikt.

Veelgestelde vragen

Wat zet ik precies op mijn factuur bij verlegging?
De vermelding "btw verlegd", het btw-identificatienummer van je opdrachtgever, en verder de normale factuurgegevens. Zie Facturen versturen.

Ik werk voor een particulier aan een oude woning. Welk tarief?
Gaat het om isoleren, schilderen, stukadoren of behangen en is de woning ouder dan twee jaar, dan 9 procent. Ander werk 21 procent.

Hoe weet ik of een woning ouder is dan twee jaar?
Dat gaat om het moment van eerste ingebruikname. Vraag het na en leg het vast in je dossier bij die klus.

Mag ik verleggen als ik alleen materiaal lever?
Nee, bij een enkele levering van goederen geldt de verlegging niet. Het gaat om werkzaamheden aan onroerende zaken.

Tot slot

Twee regels om scherp te houden: verleggen bij onderaanneming voor een aannemer of eigenbouwer, en 9 procent bij isoleren, schilderen, stukadoren en behangen aan woningen ouder dan twee jaar.

Zit je met een gemengde klus of twijfel je of de verlegging van toepassing is? Vraag het vóór de offerte de deur uit gaat, want daarna repareren kost je marge.

Wil je hierover sparren? Plan een vrijblijvend gesprek in.