Geschreven door Aziz Talat

Bij verlegging bereken je zelf geen btw, maar draagt je klant die af. Je factuur ziet er dan anders uit, en je aangifte ook. Het speelt vooral in de bouw en bij zakendoen over de grens. Hieronder wanneer het geldt en wat er op je factuur moet staan.

Wat verleggen betekent

Normaal breng je btw in rekening en draag je die af. Bij verlegging schuift die verplichting door naar je afnemer.

Jij factureert het bedrag zonder btw. Je klant geeft de btw aan in zijn eigen aangifte, en trekt hem in dezelfde aangifte meestal ook weer af. Per saldo betaalt hij vaak niets, maar het moet wel correct verwerkt worden.

Belangrijk: verlegd is niet hetzelfde als vrijgesteld. Je recht op aftrek van voorbelasting op je eigen kosten blijft gewoon bestaan.

Wanneer geldt het in Nederland?

Het bekendste geval is de bouw. Verricht je als onderaannemer werk van stoffelijke aard aan een bouwwerk voor een hoofdaannemer, dan verleg je de btw naar die hoofdaannemer.

Het gaat om de onderaannemer-hoofdaannemerrelatie. Werk je rechtstreeks voor de opdrachtgever, dan bereken je gewoon btw. Zie Btw in de bouw.

Daarnaast geldt verlegging bij het uitlenen van personeel in de bouw, bij bepaalde leveringen van onroerend goed, en bij een aantal specifieke goederen zoals mobiele telefoons en computerchips boven een drempelbedrag.

Verleggen over de grens

Lever je diensten aan een ondernemer in een ander EU-land, dan is de hoofdregel dat de dienst belast is in het land van je afnemer. Je verlegt de btw naar hem.

Je hebt daarvoor zijn geldige btw-identificatienummer nodig. Controleer dat via het VIES-systeem van de Europese Commissie en bewaar het bewijs van die controle.

Je meldt deze diensten en leveringen bovendien in de opgaaf intracommunautaire prestaties. Dat is een aparte opgaaf naast je btw-aangifte, en die moet aansluiten.

Bij levering van goederen aan een EU-ondernemer speelt vaak het nultarief in plaats van verlegging. Het onderscheid is technisch, dus laat dat eenmalig goed inrichten.

Wat op je factuur moet staan

Je factuur vermeldt geen btw-bedrag en geen tarief. In plaats daarvan neem je de vermelding "btw verlegd" op.

Verder zet je erop: jouw btw-identificatienummer, het btw-identificatienummer van je afnemer, en de overige verplichte factuurgegevens. Bij verlegging is dat nummer van je klant niet optioneel.

Vergeet je de vermelding, dan is je factuur formeel onjuist. Je klant kan hem dan terugsturen, en bij een controle is het een aandachtspunt.

In je aangifte

Verlegde omzet geef je aan in de daarvoor bestemde rubriek van je btw-aangifte, zonder btw-bedrag. Boek het niet als vrijgestelde omzet, want dat is een andere rubriek met andere gevolgen.

Krijg jij een factuur met verlegde btw, dan geef je die btw zelf aan én trek je hem in dezelfde aangifte af, mits je aftrekrecht hebt.

De veelgemaakte fouten

Btw berekenen terwijl je had moeten verleggen. Je klant kan die btw dan niet aftrekken, en je hebt een probleem met een factuur die je moet crediteren.

Verleggen terwijl het niet mocht, bijvoorbeeld omdat je rechtstreeks voor een particulier werkt. Dan komt de niet-afgedragen btw alsnog bij jou terecht.

En het nummer van je afnemer niet controleren. Blijkt het ongeldig, dan sta jij voor de btw.

Veelgestelde vragen

Mag ik verleggen naar een particulier?
Nee. Verlegging werkt alleen naar een ondernemer of rechtspersoon met een btw-nummer.

Ik ben zzp'er in de bouw. Verleg ik altijd?
Alleen als je onderaannemer bent voor een hoofdaannemer en het werk van stoffelijke aard is. Werk je direct voor een particuliere klant, dan bereken je gewoon btw.

Verlies ik mijn recht op aftrek?
Nee. Bij verlegging blijf je de voorbelasting op je eigen kosten aftrekken. Zie Voorbelasting terugvragen.

Waar controleer ik het btw-nummer van mijn klant?
Via het VIES-systeem van de Europese Commissie. Bewaar een schermafdruk of het controlebewijs bij je administratie.

Tot slot

Verleggen is niet ingewikkeld, maar het moet consequent gebeuren: geen btw op de factuur, wel de vermelding "btw verlegd", beide btw-nummers erop, en de juiste rubriek in je aangifte.

Twijfel je of jouw situatie eronder valt? Dat is het moment om het één keer goed te laten uitzoeken, voordat er tientallen facturen de deur uit zijn.

Wil je hierover sparren? Plan een vrijblijvend gesprek in.