Geschreven door Aziz Talat

Je haalt geld van de zakelijke rekening om je hypotheek te betalen. Is dat een kostenpost? Nee. En toch is dit een van de meest voorkomende boekingsfouten in een VOF. Hieronder hoe kapitaalrekeningen werken en waarom een opname je winst niet verlaagt.

Elke vennoot heeft een eigen kapitaalrekening

In de administratie van de VOF heeft iedere vennoot een eigen kapitaalrekening. Daarop komt te staan:

• wat je bij de start hebt ingebracht

• wat je later hebt bijgestort

• jouw aandeel in de winst of het verlies

• wat je privé hebt opgenomen

• een eventuele arbeidsbeloning of voorafname

Het saldo van die rekening is wat de VOF jou schuldig is, of andersom. Het is dus geen bankrekening maar een tussenstand van jouw positie in de onderneming.

Waarom een opname geen kostenpost is

De volgorde is: eerst wordt de winst van de VOF bepaald, dan wordt die winst over de vennoten verdeeld, en pas daarna neemt iedere vennoot een deel van zijn kapitaal op.

Een privéopname zit dus ná de winstbepaling. Er staat geen zakelijke prestatie of verbruik tegenover, dus het is geen kost. De opname verlaagt alleen jouw kapitaalrekening.

Dat betekent iets belangrijks voor je belastingaangifte: je wordt belast over je winstaandeel, niet over wat je hebt opgenomen. Neem je in een goed jaar weinig op, dan betaal je toch over je volledige aandeel. Neem je meer op dan je winstaandeel, dan verandert dat je belasting niet, maar wel je kapitaal.

Boek een privéopname dus nooit als kosten. Dat verlaagt je winst ten onrechte en levert bij een controle direct een correctie op.

Wat er allemaal onder valt

Niet alleen een overboeking naar je privérekening. Ook:

• een privéaankoop die je per ongeluk zakelijk hebt betaald

• privégebruik van goederen of middelen van de VOF

• een zakelijke pas die je voor boodschappen gebruikt

Het laatste punt is de grootste bron van rommel. Houd je zakelijke en privérekening gescheiden, dan is er weinig te corrigeren. Zie Zakelijke rekening.

Arbeidsbeloning is iets anders

Krijgt een vennoot een vast bedrag voor zijn werkzaamheden, dan is dat een arbeidsbeloning of voorafname. Ook dat is geen loon en geen kostenpost van de VOF: het is een onderdeel van de winstverdeling.

Een voorbeeld. De VOF maakt 100.000 euro winst. Vennoot A krijgt volgens het contract 30.000 euro arbeidsbeloning omdat hij fulltime werkt. De resterende 70.000 euro wordt volgens de afgesproken verhouding verdeeld.

De arbeidsbeloning wordt dus eerst van de winst afgehaald bij de verdeling, niet als kost in de winst-en-verliesrekening. Zie Winstverdeling in een VOF en Salaris aan vennoten.

Leg de spelregels vast

Zonder afspraken ontstaat scheefgroei. De ene vennoot neemt structureel meer op dan de andere, en na twee jaar is het gesprek daarover ongemakkelijk.

Leg daarom in het VOF-contract vast hoeveel er per maand of kwartaal mag worden opgenomen, of dat een vast bedrag is of een percentage van de winst, wat er gebeurt bij een verliesjaar, en of er rente wordt berekend bij een negatief kapitaalsaldo. Zie VOF-contract.

Let op een negatief kapitaal

Neem je structureel meer op dan je winstaandeel, dan loopt je kapitaalrekening leeg en kan die negatief worden. Feitelijk leen je dan van je medevennoten.

Dat is niet verboden, maar het is wel een signaal. Bij uittreden moet dat saldo worden verrekend, en bij een faillissement is een negatieve kapitaalrekening een schuld die je moet aanzuiveren. Zie Een vennoot stapt uit de VOF.

Bespreek dit dus vóórdat het een discussie wordt.

Reserveer voor je eigen belasting

Dit vergeten VOF-vennoten geregeld. De VOF houdt geen loonheffing in, dus over jouw winstaandeel betaal jij zelf inkomstenbelasting.

Zet daarom bij elke privéopname een deel apart, of houd een vaste maandelijkse reservering aan. Anders staat er in mei een aanslag waar geen geld tegenover staat. Zie Belastingaangifte voor een VOF.

Veelgestelde vragen

Verlaagt een privéopname mijn belasting?
Nee. Je wordt belast over je winstaandeel, ongeacht hoeveel je hebt opgenomen.

Mag ik meer opnemen dan mijn medevennoot?
Dat mag als jullie dat zo afspreken. Zonder afspraak leidt het vrijwel altijd tot discussie.

Is een privéopname zichtbaar in de jaarcijfers?
Ja, via het verloop van je kapitaalrekening. Dat is precies waarom het correct geboekt moet worden.

Wat als ik een zakelijke uitgave privé heb betaald?
Dan is het geen onttrekking maar een storting: je hebt geld in de onderneming gebracht. Boek het als zodanig, anders mis je de aftrek.

Tot slot

Onthoud de volgorde: eerst winst bepalen, dan verdelen, dan opnemen. Alles wat na die eerste stap komt, raakt je kapitaalrekening en niet je winst.

Spreek een vast opnamebedrag af en reserveer daarnaast voor je eigen aanslag. Dat voorkomt zowel scheefgroei tussen vennoten als een verrassing in mei.

Wil je hierover sparren? Plan een vrijblijvend gesprek in.