Geschreven door Aziz Talat

"Ik neem gewoon een salaris uit de VOF." Het klinkt logisch, maar zo werkt het niet. Een vennoot kan in beginsel geen werknemer zijn van zijn eigen VOF. Wat er wél kan, is een arbeidsbeloning, en dat is fiscaal iets heel anders. Hieronder het verschil en waarom het uitmaakt.

Waarom een vennoot geen werknemer is

Voor een dienstbetrekking heb je drie dingen nodig: persoonlijke arbeid, loon en een gezagsverhouding.

Dat laatste is het struikelblok. Als vennoot ben je mede-eigenaar en medebeslisser. Er is geen werkgever die gezag over je uitoefent, want jij bent zelf mede de werkgever.

Het label maakt daarbij niets uit. Noem je een opname "salaris" en houd je er loonheffing op in, dan verandert dat de onderliggende verhouding niet.

Wat er wel kan: een arbeidsbeloning

Werkt de ene vennoot fulltime en de andere twee dagen per week, dan is een gelijke winstverdeling niet eerlijk. Daarvoor bestaat de arbeidsbeloning, ook wel voorafname genoemd.

Dat is een bedrag dat het contract aan een vennoot toekent vanwege zijn werkzaamheden, en dat vóór de verdeling van de restwinst wordt toegekend.

Belangrijk: het is geen kostenpost van de VOF, maar een onderdeel van de winstverdeling. De winst van de VOF wordt er dus niet lager door.

Een voorbeeld. De VOF maakt 100.000 euro winst. Vennoot A krijgt 30.000 euro arbeidsbeloning omdat hij fulltime werkt. De overige 70.000 euro wordt volgens de afgesproken verhouding verdeeld, bijvoorbeeld 50/50. A komt dan op 65.000 euro en B op 35.000 euro. Zie Winstverdeling in een VOF.

Hoe het wordt belast

Er wordt geen loonheffing ingehouden. Er komt geen loonstrook. De arbeidsbeloning telt gewoon mee in het winstaandeel van die vennoot, en daarover betaalt hij zelf inkomstenbelasting via zijn aangifte.

Dat betekent ook dat je zelf moet reserveren voor die aanslag. Er wordt niets voor je ingehouden. Zie Privéonttrekkingen in een VOF.

Wat je in het contract moet vastleggen

Een arbeidsbeloning zonder heldere afspraak is een bron van conflict. Leg vast:

• het vaste bedrag of de berekeningswijze

• of het bedrag ook verschuldigd is in een verliesjaar

• of het een voorschot is of een definitieve toekenning

• hoe het wordt geboekt op de kapitaalrekening

Dat derde punt is het belangrijkste. Is de arbeidsbeloning een voorschot en valt de winst tegen, dan kan er terugbetaald moeten worden. Is het een definitieve toekenning, dan blijft hij staan en drukt hij op het aandeel van de ander. Spreek dat expliciet af. Zie VOF-contract.

Wanneer er wél een dienstbetrekking is

Er zijn situaties waarin loon wel aan de orde is.

Neemt de VOF een gewone werknemer in dienst, dan is dat een normale dienstbetrekking met loonheffingen en een loonadministratie. Zie Je eerste werknemer aannemen.

Werkt de partner van een vennoot mee zonder zelf vennoot te zijn, dan zijn er meerdere routes: een dienstbetrekking, of een zakelijke vergoeding voor meewerkende arbeid. Welke past, hangt af van de feitelijke situatie. Zie Een VOF met je partner.

En stapt een vennoot uit maar blijft hij werken, dan kan er wél een dienstbetrekking ontstaan, omdat de gezagsverhouding dan wel kan bestaan.

De vergoeding voor wat je ter beschikking stelt

Naast een arbeidsbeloning kan een vennoot een vergoeding krijgen voor middelen die hij vanuit privé aan de VOF beschikbaar stelt, bijvoorbeeld een pand of ingebracht kapitaal.

Ook dat moet zakelijk zijn onderbouwd en vastgelegd. Een willekeurig bedrag dat goed uitkomt, houdt bij een controle geen stand.

Veelgestelde vragen

Mag ik mezelf loonheffing inhouden om te sparen voor de aanslag?
Nee, dat werkt niet zo. Zet in plaats daarvan zelf maandelijks een percentage van je winstaandeel opzij.

Verlaagt een arbeidsbeloning de winst van de VOF?
Nee. Het is een verdeelsleutel binnen de winst, geen kostenpost.

Bouw ik pensioen op als vennoot?
Niet automatisch, want je bent geen werknemer. Pensioenopbouw regel je zelf, bijvoorbeeld via lijfrente.

Kan ik een auto van de zaak krijgen als vennoot?
De VOF kan een auto op de balans hebben. De regels rond bijtelling en btw-correctie gelden dan gewoon. Zie Auto zakelijk of privé.

Tot slot

Een vennoot krijgt geen salaris maar een winstaandeel, eventueel met een arbeidsbeloning vooraf. Er wordt niets ingehouden, dus je reserveert zelf voor je aanslag.

Werken jullie ongelijk hard of ongelijk veel? Leg de arbeidsbeloning dan schriftelijk vast, inclusief wat er gebeurt in een verliesjaar. Dat is precies het scenario waarin het anders misgaat.

Wil je hierover sparren? Plan een vrijblijvend gesprek in.