Geschreven door Aziz Talat

Bij een VOF lopen de btw en de inkomstenbelasting via twee verschillende sporen. De btw gaat via de VOF als geheel, de winstbelasting via elke vennoot afzonderlijk. Wie dat door elkaar haalt, doet dubbele aangifte of juist helemaal geen. Hieronder hoe het werkt.

De VOF is de btw-ondernemer

Voor de btw is de VOF zelf de ondernemer, niet de vennoten. De VOF heeft dus één btw-nummer en doet één aangifte over alle omzet.

Dat is logischer dan het lijkt: naar buiten toe is de VOF één onderneming. Je klanten krijgen een factuur van de VOF, met het btw-nummer van de VOF.

De vennoten doen voor deze activiteiten dus geen eigen btw-aangifte. Heeft een vennoot daarnaast een eigen eenmanszaak met andere activiteiten, dan is dat een aparte btw-onderneming met een eigen nummer.

De inkomstenbelasting loopt precies andersom

De VOF betaalt zelf geen inkomstenbelasting. De winst wordt toegerekend aan de vennoten, en iedere vennoot geeft zijn eigen aandeel aan in zijn eigen aangifte.

Ook de ondernemersaftrekken worden per vennoot beoordeeld. De een kan wel recht hebben op de zelfstandigenaftrek en de ander niet, bijvoorbeeld omdat die het urencriterium niet haalt. Zie Zelfstandigenaftrek in een VOF.

Onthoud dus: btw is gezamenlijk, winstbelasting is individueel.

Aansprakelijkheid: hier zit de scherpe kant

Een VOF heeft geen rechtspersoonlijkheid. Dat betekent dat iedere vennoot hoofdelijk aansprakelijk is voor de schulden van de VOF, en een btw-schuld is gewoon zo'n schuld.

Concreet: kan de VOF de btw niet betalen, dan kan de Belastingdienst één vennoot aanspreken voor het volledige bedrag. Niet voor de helft, voor het geheel. Die vennoot mag het daarna zelf onderling verhalen.

Twee gevolgen die vaak worden onderschat:

Een vertrokken vennoot blijft aansprakelijk voor schulden die zijn ontstaan tijdens zijn periode. Uitschrijven bij de KVK zet daar geen streep onder.

Een nieuwe vennoot kan ook aansprakelijk worden voor schulden van vóór zijn toetreding. Zie Een nieuwe vennoot toelaten.

Dat maakt de btw-aangifte niet alleen een administratieve klus maar ook een gezamenlijk risico. Laat het dus niet aan één vennoot over zonder dat de ander meekijkt.

Praktisch: hoe je het inricht

Spreek af wie de aangifte doet en wie hem controleert vóór indiening. Eén persoon die het alleen doet en waar niemand naar kijkt, is een risico waar jullie allebei voor opdraaien.

Zorg dat de btw daadwerkelijk apart staat. Het geld dat je aan btw ontvangt is niet van de VOF, het is van de Belastingdienst. Zet het bij ontvangst op een aparte rekening, dan is de kwartaaldeadline een overboeking en geen probleem.

Houd de kwartaaldeadlines aan: aangifte én betaling vallen samen. Zie Btw-aangifte doen.

En houd de privéopnames los van de btw-reservering. Een VOF die de btw meeneemt in de opnames, komt structureel geld tekort. Zie Privéonttrekkingen in een VOF.

Als er een fout in zit

Ontdek je achteraf een fout in een aangifte, dan corrigeer je die met een suppletie. Boven de 1.000 euro dien je een aparte suppletie in, daaronder verwerk je het in de eerstvolgende gewone aangifte.

Doe dat binnen acht weken nadat je het hebt ontdekt. Zie Btw-aangifte corrigeren.

Veelgestelde vragen

Heeft elke vennoot een eigen btw-nummer?
Niet voor de VOF-activiteiten. De VOF heeft één btw-nummer. Heeft een vennoot daarnaast een eigen onderneming, dan hoort daar een eigen nummer bij.

Kan de Belastingdienst mij aanspreken voor de hele btw-schuld?
Ja. Bij hoofdelijke aansprakelijkheid kan één vennoot voor het volledige bedrag worden aangesproken. Zie Hoofdelijke aansprakelijkheid in een VOF.

Kan de VOF de kleineondernemersregeling gebruiken?
De KOR wordt op het niveau van de btw-ondernemer beoordeeld, dus voor de VOF als geheel. Laat doorrekenen of dat gunstig is. Zie De kleineondernemersregeling.

Ik ben uit de VOF gestapt. Ben ik van de btw af?
Voor schulden uit jouw periode blijft je aansprakelijkheid in beginsel bestaan. Regel bij uittreden expliciet hoe daarmee wordt omgegaan.

Tot slot

Eén btw-nummer voor de VOF, een eigen aangifte inkomstenbelasting per vennoot. Dat onderscheid is de kern.

En bedenk dat de btw-schuld een gezamenlijke schuld is waar jij persoonlijk voor kunt worden aangesproken. Dat is reden genoeg om de aangifte niet blind aan één vennoot over te laten.

Wil je hierover sparren? Plan een vrijblijvend gesprek in.